EXAMEN de Estrategia Fiscal y Comercial para la Internacionalización de una Empresa Mexicana

Alumnos: Ambar Yeray Herrera Bustamante y Ximena Zuñiga 

Institución: Universidad Mondragón México 

Profesor: Arturo Herbert

1. Estrategia para impuestos indirectos (IVA, IGI, IEPS) 2026-2027

Para minimizar la carga tributaria, la empresa debe aplicar una planeación estratégica en comercio exterior:

• Exportaciones tasa 0%: Aprovechar que las exportaciones no pagan IVA para recuperar el impuesto pagado en insumos locales (IVA acreditable).

• Programa IMMEX: Es vital para importar temporalmente el 30% de materia prima que la empresa requiere sin pagar IVA ni IGI.

• Certificación IVA e IEPS: Permite obtener un crédito fiscal del 100% sobre el IVA en importaciones temporales, evitando el desembolso de efectivo.

• PROSEC: Reducir aranceles en importaciones definitivas para la parte de la producción que se venda en México.

• Anexo 24: Mantener un control de inventarios estricto para garantizar el cumplimiento aduanero.

2. Propuesta de Estructura del Proyecto (2026-2027)

La empresa tiene ventas de $5,000,000 USD en 2026 y espera un crecimiento del 5% en 2027:

Concepto	2026	2027 (Proyectado)
Ventas Totales	$5,000,000 USD	$5,250,000 USD
Meta Exportación	$300,000 USD (6%)	$1,050,000 USD (20%)
Materia Prima Imp.	$1,500,000 USD (30%)	$1,575,000 USD (30%)

Estrategia: En 2026 se debe iniciar la transición al programa IMMEX. Para 2027, el objetivo es convertir todas las importaciones definitivas en temporales bajo certificación para maximizar el flujo de efectivo.

3. Programas de Fomento

La empresa califica para el Programa IMMEX:

• Ventaja: Importación temporal sin pago de IVA ni IGI.

• Requisito: Exportar más de $500,000 USD anuales o el 10% de las ventas (la meta del 20% para 2027 cumple con creces este requisito).

• Complemento: Se recomienda usar PROSEC para reducir aranceles en insumos destinados al mercado nacional.

4. El Caso Samsung: Disputa por el "Doble IVA"

Basado en la noticia de octubre de 2025, empresas como Samsung enfrentan litigios millonarios con el SAT por el uso de transferencias virtuales en IMMEX.

A. Postura del SAT (Evasión)

• Argumento: El SAT sostiene que las empresas importan insumos sin pagar IVA y no acreditan correctamente la exportación o el destino final.

• Esquema: El SAT impugna el mecanismo de "importación virtual", argumentando que se utiliza para evadir hasta $250,000 millones de pesos anuales.

• Consecuencia: Exigen el pago del IVA omitido más intereses superiores al 9% y multas.

B. Postura de Samsung (Doble Cobro)

• Argumento: Samsung afirma que el IVA ya se cubrió al adquirir insumos. Exigir un pago extra en las ventas internas virtuales constituye una doble tributación.

• Esquema: Las empresas argumentan que cumplieron con la ley y que el cobro adicional es una carga fiscal ilegal.

• Impacto: Samsung evalúa salir de México si la SCJN no falla a su favor, pues el cobro asciende a más de $300,000 millones de pesos (equivalente a 6 años de utilidades).

5. Futuro del Programa IMMEX

El programa no desaparecerá debido a su relevancia para la competitividad, pero se espera:

• Una fiscalización extrema y el uso de herramientas digitales para monitorear el Anexo 24 en tiempo real.

• Incertidumbre jurídica para sectores clave (automotriz y aeronáutico) si la Corte falla a favor del SAT.

6. Riesgo con Estados Unidos

El riesgo de impuestos compensatorios es bajo:

• IMMEX no es un subsidio directo prohibido; está alineado con las reglas de comercio internacional.

• Sin embargo, se debe vigilar que los productos electrónicos cumplan con las reglas de origen del T-MEC para evitar aranceles en EE. UU..

7. Honorarios de Consultoría

Se propone un esquema basado en el valor generado:

• Tarifa Fija: Entre $10,000 y $25,000 USD por la implementación del proyecto.

• Bono de Éxito: Del 3% al 5% del ahorro fiscal real generado (considerando que el ahorro solo en IGI para esta empresa podría superar los $75,000 USD anuales).

8. Resolución del Caso Arancelario (Autos)

Basado en la gráfica de equilibrio:

1. Autarquía: El precio es $30 y la cantidad es 50 unidades.

2. Importaciones Iniciales: 90 unidades (Consumo de 100 - Producción de 10).

3. Impacto del Arancel ($T$):

   • Nuevo Precio: $20.

   • Nueva Producción Nacional: 30 unidades.

   • Nuevo Consumo: 75 unidades.

   • Nuevas Importaciones: 45 unidades.

4. Análisis de Bienestar:

   • Recaudación (CDEF): $450 ($10 de arancel × 45 importadas).

   • Pérdida del Consumidor: $875.

   • Ganancia del Productor: $200.

   • Pérdida Neta para México: $225 (suma de ineficiencia productiva y pérdida de consumo).

Conclusión: Aunque la producción nacional sube de 10 a 30 unidades , el país es más pobre en términos netos porque el costo para los consumidores ($875) supera los beneficios del gobierno y productores ($650).