Tratados para Evitar la Doble Tributación (TDT)
- Ambar Yeray Herrera Bustamante
- 15 ene
- 5 min de lectura
Actualizado: 20 ene
Equipo: Ámbar Yeray Herrera Bustamante y Ximena Zúñiga Arreguín
Institución: Universidad Mondragón México
Profesor(a): Arturo Herbert
Lugar: Querétaro, México
Fecha de entrega: 20 de enero de 2026
Introducción
Hoy en día, las empresas y las personas no operan solo dentro de un país. Vivimos en un entorno global donde es común generar ingresos en distintos lugares del mundo. Pero esto nos lleva a una pregunta clave: ¿qué pasa cuando dos países quieren cobrar impuestos por el mismo ingreso? Justo aquí entran en juego los Tratados para Evitar la Doble Tributación.
En este espacio queremos explicar, de forma clara y sencilla, cómo México regula los impuestos, qué papel juega el Impuesto sobre la Renta y por qué estos tratados son tan importantes en la práctica.
¿Cómo maneja México el tema de los impuestos?
En México, la imposición y la administración de impuestos están respaldadas por un marco legal bien definido. La Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos establece la obligación de contribuir al gasto público (artículo 31, fracción IV), y a partir de ahí se desprenden leyes fiscales que regulan cómo, cuándo y cuánto se paga.
La autoridad encargada de aplicar estas reglas es el Servicio de Administración Tributaria (SAT), el cual opera con base en el Código Fiscal de la Federación, que regula los procedimientos fiscales y las facultades de la autoridad.
El Impuesto sobre la Renta
El Impuesto sobre la Renta (ISR) grava los ingresos que obtienen las personas físicas y morales. En términos generales, los residentes en México están obligados a pagar ISR por todos sus ingresos, sin importar si se generan dentro o fuera del país (Ley del ISR, art. 1).
Por otro lado, los residentes en el extranjero solo pagan ISR cuando obtienen ingresos cuya fuente de riqueza se ubica en México (Ley del ISR, art. 153 y siguientes).
Este escenario puede generar doble tributación, y es justamente aquí donde los tratados cobran sentido.
Instrumentos fiscales que hacen que todo funcione
Dentro del sistema fiscal mexicano existen tres instrumentos clave:
La Miscelánea Fiscal, que se publica anualmente y tiene como finalidad facilitar la aplicación de las leyes fiscales y aclarar disposiciones administrativas. En primer lugar, la Miscelánea Fiscal es un conjunto de reglas administrativas que se publica cada año por parte del Servicio de Administración Tributaria. Su función principal es facilitar la aplicación de las leyes fiscales, aclarando dudas operativas, procedimientos y requisitos que no siempre están detallados en la ley. Aunque no crea nuevos impuestos, es fundamental porque traduce la ley a la práctica diaria del contribuyente.
El Código Fiscal de la Federación (CFF), que regula la relación entre el contribuyente y la autoridad fiscal, estableciendo derechos, obligaciones, facultades de comprobación y sanciones. En segundo lugar, el Código Fiscal de la Federación (CFF) es la base del sistema fiscal mexicano. Este ordenamiento regula la relación jurídica entre el contribuyente y la autoridad fiscal, estableciendo derechos y obligaciones para ambas partes. Además, define las facultades de comprobación de la autoridad (como revisiones, auditorías y visitas domiciliarias), los procedimientos administrativos, las infracciones y las sanciones aplicables en caso de incumplimiento
La Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR), que regula específicamente el ISR y reconoce la aplicación de los tratados internacionales en materia fiscal (art. 4 y 5 LISR). Por último, la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) es la ley que regula específicamente el ISR. En ella se establece quiénes están obligados a pagar este impuesto, cómo se determina la base gravable, las tasas aplicables y el tratamiento fiscal de los ingresos nacionales y extranjeros. Asimismo, la LISR reconoce la aplicación de los tratados internacionales en materia fiscal, señalando que estos pueden prevalecer cuando resultan más favorables para el contribuyente, lo cual es clave para evitar la doble tributación en operaciones internacionales.
Entonces ¿qué son los Tratados para Evitar la Doble Tributación?
Son acuerdos internacionales que México celebra con otros países para evitar que un mismo ingreso sea gravado dos veces. Estos tratados establecen criterios para determinar qué país tiene el derecho de gravar determinados ingresos, como salarios, dividendos, intereses o regalías.
De acuerdo con el Código Fiscal de la Federación, los tratados internacionales en materia fiscal tienen prevalencia sobre la legislación interna cuando resultan más favorables para el contribuyente (CFF, art. 5).
¿Por qué son tan importantes?
Los Tratados para Evitar la Doble Tributación fomentan la inversión extranjera, facilitan el comercio internacional y reducen conflictos fiscales entre países. Además, permiten prevenir la evasión fiscal y fortalecen la cooperación entre autoridades tributarias mediante el intercambio de información.
En pocas palabras, hacen que el juego sea más justo, claro y predecible para quienes realizan operaciones internacionales.
Cambios y endurecimiento en materia fiscal (enfoque 2026)
Prisión preventiva oficiosa en delitos fiscales graves
Se mantiene y refuerza la aplicación de prisión preventiva oficiosa cuando el fraude fiscal o la defraudación fiscal equiparada supera los montos establecidos por la ley, especialmente en casos relacionados con facturación falsa (EFOS). Esto busca desincentivar esquemas de evasión organizada.
Facturación falsa como delincuencia organizada
El uso, compra o venta de facturas que amparen operaciones inexistentes continúa siendo tratado como delito grave, con consecuencias penales severas, incluyendo cárcel y aseguramiento de bienes.
Mayor responsabilidad penal por ISR omitido
La omisión intencional del pago de ISR, cuando existe dolo y montos relevantes, puede derivar en procedimientos penales, no solo administrativos, especialmente si hay simulación de actos o ingresos.
Bloqueo de sellos digitales
El SAT puede suspender o cancelar los sellos digitales de contribuyentes que emitan CFDI irregulares, lo que en la práctica paraliza la operación de una empresa.
Auditorías electrónicas más agresivas
Se fortalecen las auditorías electrónicas mediante cruces automáticos entre CFDI, bancos y declaraciones, lo que facilita detectar ingresos no declarados de ISR.
Responsabilidad solidaria de socios y administradores
En ciertos casos de incumplimiento fiscal grave, los socios, accionistas o administradores pueden ser responsables solidarios por adeudos de ISR.
Endurecimiento contra esquemas de evasión
Planeaciones fiscales agresivas sin sustancia económica real pueden ser reclasificadas por la autoridad, generando créditos fiscales, multas y sanciones penales.
Conclusión
Los tratados fiscales no son solo documentos legales, son herramientas clave para que el sistema fiscal funcione de manera equilibrada en un mundo globalizado. En México, tanto el Código Fiscal de la Federación como la Ley del ISR reconocen su importancia y les otorgan un papel fundamental cuando benefician al contribuyente.
Referencias
Cámara de Diputados del H. Congreso de la Unión. Código Fiscal de la Federación. Disponible en: https://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/CFF.pdf
Cámara de Diputados del H. Congreso de la Unión. Ley del Impuesto sobre la Renta. Disponible en: https://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/LISR.pdf
Servicio de Administración Tributaria (SAT). Tratados para evitar la doble tributación. Disponible en: https://www.sat.gob.mx/consulta/12288/tratados-para-evitar-la-doble-tributacion
Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE). Modelo de Convenio Tributario sobre la Renta y sobre el Patrimonio. Disponible en: https://www.oecd.org/tax/treaties/model-tax-convention-on-income-and-on-capital.htm
Comentario personal
Desde mi punto de vista, los Tratados para Evitar la Doble Tributación son esenciales para generar confianza en las operaciones internacionales. Como estudiante de negocios y comercio exterior, entender estos tratados permite ver cómo el derecho fiscal no solo recauda impuestos, sino que también impulsa la inversión, la cooperación entre países y la toma de decisiones estratégicas más informadas en un entorno global.
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